Daně
Daňová soustava složka finanční soustavy státu souvisí s existencí státního rozpočtu – daně jsou peníze, které tvoří podstatnou část příjmů státního rozpočtu – přerozdělují se a dávají na ta místa, kde je jich potřeba Daňová soustava je tvořena: soustavou přepisů ( druhy daní ) soustavou subjektů, které se podílejí na vybírání, kontrolování daní = správci daně – FÚ soustavou subjektů, […]
Daňová soustava
- složka finanční soustavy státu
- souvisí s existencí státního rozpočtu – daně jsou peníze, které tvoří podstatnou část příjmů státního rozpočtu – přerozdělují se a dávají na ta místa, kde je jich potřeba
Daňová soustava je tvořena:
- soustavou přepisů ( druhy daní )
- soustavou subjektů, které se podílejí na vybírání, kontrolování daní = správci daně – FÚ
- soustavou subjektů, které používají vybrané daně – úrovně rozpočtů
Daň:
- povinná a nenávratná platba, která je vybírána státem z titulu vlastnictví nějakého majetku nebo příjmu
- přispíváme na hrazení nevýdělečných služeb (zdravotnictví, doprava, kultura,školství)
objekt daně -předmět nebo příjem, který je zdaňován
subjekt daně
- plátce – osoba, která daň vyměřuje a odvádí ji do státního rozpočtu
- poplatník – osoba, která skutečně daň uhradí
plátce a poplatník = 1 osoba – přímé daně
plátce a poplatník = 2 různé osoby – nepřímé daně – jsou vybírány ze spotřebního
zboží – např. DPH
Principy daňové soustavy
- daňová neutralita
- daně by neměly nikoho ovlivňovat ( aby určitá oblast podnikání nebyla daňově zvýhodněna )
- není 100 % – výjimky: např. ti co pracují ekologicky – výchovný vliv
- daňová výnosnost
- daně musí být stanoveny tak velké, aby stačily na potřeby státu
- daňová pružnost
- daně by neměly být stále stejné
- způsoby, jak funguje daňová soustava by se měly měnit v souvislosti se změnou ekonomiky
4. daňová spravovatelnost
- daně musí být dobře vymyšleny – systém FÚ, který zjistí velikost daně, vymáhání daně
- daňová univerzalita
- všeobecná platnost, jednotnost daní, co nejméně výjimek
Vlivem na vytváření daní je stav ekonomiky
produktivita práce – vyšší produktivita = nižší daně
úroveň DPH, inflace, nezaměstnanosti
- podle toho se stanovuje zákon
Druhy daní
- Přímé daně
- plátce + poplatník = 1 osoba
- daně z příjmů: objektem daně je příjem
- daň z příjmu PO – podniky, instituce, které mají nějaký zisk
- daň z příjmu FO
- majetkové daně: objektem zdanění je hmotná věc – majetek
- daň z nemovitostí – budovy pevně spojené se zemí
- daň z dědictví, darování, z převodu nemovitostí
- daň silniční: z vlastnictví dopravních prostředků
- Nepřímé daně
- plátce + poplatník = 2 různé osoby
- univerzální daň: na všechno spotřební zboží
- DPH
- selektivní ( výběrová ) daň
- spotřební daň
- všechny daně tvoří dohromady 64 % příjmů státního rozpočtu ( v případě, že sociální pojištění je součástí státního rozpočtu )
Základní pojmy
- předmět daně = majetek, příjem, ze kterého se určuje daň
- daňová sazba = procento daně, jaké % se bude odvádět z daňového základu
- daňový základ = většinou v penězích vyjádřená hodnota, ze které se počítá – daň
- jednotková daň – daň, která není určena procentem, ale přímo peněž. sazbou, která je určena na jednotku produkce
- spotřební a silniční daň – zde je daňový základ určen naturálně
- zdaňovací období
- rozhodné období, časový úsek, za který se počítá příslušná daň
- základním zdaňovacím obdobím je 1 kalendářní rok – pro některé poplatníky se může změnit
- daňová povinnost = činnost, která je povinná, určuje buď daň nebo plátce nebo daňového poplatníka
- příslušenství daně = dodatečné zvýšení či snížení daně
- pokuty a penále, které souvisí s daní – mají vést člověka ke vzorovému chování
- splatnost daně = termín, do kterého se musí daň zaplatit
- daňový dlužník = každý, kdo má podle zákona platit daň a tuto povinnost nesplnil
- daňový nedoplatek = dlužná částka, to co ještě chybí zaplatit
- částka, která v den splatnosti nebyla uhrazena
- daňový odpočet = záporná daň
- situace, kdy FÚ by měl člověku peníze vrátit; např. když na zálohách zaplatíme více, než bychom měli
Daň z příjmu FO
- typ přímé daně
předmět daně: příjmy:
- Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky
- veškeré příjmy těch osob, které jsou v pracovním poměru u nějaké osoby
- funkční požitky – poslanci
- + příjmy společníku společnosti s. r. o.
- + odměny statutárních orgánů pro členy ( statutární orgán – může zastupovat společnost navenek )
- počítají se sem pravidelné i nepravidelné měsíční příjmy
- za příjem se nepovažuje a nezdaňuje:
o náhrady cestovních výdajů
o náhrady za opotřebení vlastních předmětů ( používaných pro práci )
o hodnota poskytovaných pomůcek a pracovního oblečení
- osvobozené druhy příjmů:
o nepeněžitá plnění z fondu kulturních a sociálních potřeb
o hodnoty stravování poskytovaný zaměstnavatelem – ve stížených podmínkách – např. hutě – žízeň – pití zadarmo
o příspěvky na dopravu od zaměstnavatele
- Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti
- živnostníci – podnikají na základě živnostenského listu
- sportovci, zpěváci, . . . – jiná samostatně výdělečná činnost
- + příjmy soukromých zemědělců
- + celá veřejná obchodní společnost
- + komplementáři z komanditní společnosti
- + autorské honoráře – příspěvky do časopisů, novin
- + příjmy z užití vlastnických práv – licence, scénář na film
- Příjmy z kapitálového majetku
- úroky vyplácené z banky, spořitelny
- podíly na zisku ve společnostech – dividendy
- podíly na zisku v družstev
- plnění z pojištění – to co dostaneme od pojišťovny
- podíly tichého společníka
- diskontní část směnky
- Příjmy z pronájmu
- z pronájmu bytu, movitých věcí – půjčovna – např. aut, lyží
- Ostatní příjmy
- mimořádné peněžní příjmy – stanoven limit – pokud je to do limitu, daň neplatíme
- podíl na likvidačním zůstatku
- výhry v loteriích
- ceny z veřejných soutěží
Poplatník daně z příjmu FO
- všechny FO s trvalým bydlištěm v ČR – i příjmy z domova i ze zahraničí
- cizí státní příslušníci platí jen z příjmů, které vydělávají v naší republice
- daň je určena % ze souhrnu všech příjmů za celý rok
- jsou vytvořena příjmová pásma – liší se konkrétní velikostí daně – progresivní daň – vyšší příjem = vyšší daň
Než se začne počítat daň musí se upravit o nezdanitelné položky: peněžní částky, které snižují základ daně
- nezdanitelné minimum – minimální částka, ze které se neodvádí žádná daň (ročně nebo měsíčně)
- odpočet na dítě – na každé dítě, které rodina má, do 26 let ( pokud nepracuje ) – odpočet může využít jen jeden z rodičů
- musí se nahlásit u zaměstnavatele
- odpočet na životního partnera, který nepracuje – který nedosáhl určitého příjmu, např. mateřská dovolená – příjem tak malý, že by to nestačilo
- odpočet na zdravotně postiženou osobu
plná invalidita – vůbec nepracuje
částečný invalidní důchod – pracuje kratší dobu
ZTP-P – zvlášť těžce postižená osoba s průvodcem
– osoby, které studují – nezdaňuje se částka:
– dárce krve – za každé bezplatné poskytnutí krve se nezdaňuje:
– sponzorský dar – poskytnuté dary na školství, sport, . . .
- od daňového základu – určité % z hodnoty daru – hodnota daru se nesmí odečíst celá, pokud přesáhne 10 % daňového základu
- po odečtení nezdanitelných položek upravený daňový základ – z této částky se určuje % příslušná daň
- základní období = 1 kalendářní rok, aby se stihlo vyplnit a podat daňové přiznání
- do 31. března následujícího roku – výjimka – když si podnikatelé ( poplatníci ) najmou daňového poradce – termín prodloužen do 30. června
- daňové přiznání – podoba formuláře – doklad potřebný pro kontrolu správnosti – FÚ nám může zkontrolovat účty – dovyměřit daň
- FO – zaměstnanec, který má jednoho zaměstnavatele – osoba je v postavení poplatníka – nemusí vyplňovat daňové přiznání – dělá to za ni zaměstnavatel
- daň se platí ve formě záloh ( většinou měsíčně ) a na konci roku se provede zúčtování daně
- podnikatelé, kteří ještě nepodnikali si určují zálohy sami ( mohou si i zálohy v průběhu roku měnit )
zaokrouhlování při výpočtech:
- měsíční zálohy . . . . . . . . daňový základ se zaokrouhluje na celé stovky nahoru
- při ročním zúčtování . . . daňový základ se zaokrouhluje na celé stovky dolu
- všechno zákonné pojistné ( sociální a zdravotní ) = něco jako odpočitatelné položky – odečtou se od základu daně
výpočet zálohy na daň z příjmu FO a roční zúčtování:
- zjistíme hrubé mzdy zaměstnance v průběhu roku
- každý měsíc: od hrubé mzdy zaměstnance odečteme zvlášť sociální a zdravotní pojištění, výsledek zaokrouhlíme na celé stovky nahoru upravený daňový základ – procentem vypočítáme zálohu na daň z příjmu
- roční zúčtování: sečteme všechny hrubé mzdy, odečteme součet měsíčních sociálních a zdravotních pojištění ® Roční daňový základ – odečteme odpočitatelné minimum a výsledek zaokrouhlíme na celé stovky dolu ® upravený roční daňový základ – procentem zjistíme daňovou povinnost – porovnáme součet záloh a roční daňovou povinnost:
- přeplatek – bude poplatníkovi vráceno – vráceno v dubnu – jako část mzdy ( příjem osvobozený od daně )
- nedoplatek – zaměstnavatel tuto částku zaměstnanci v následujícím měsíci strhne z platu a odvede na FÚ
SILNIČNÍ DAŇ
smysl – zdaňuje užívání pozemních komunikací
myšlenka – vybrané peníze by měly být použity na vylepšování komunikací
předmět daně – motorová vozidla, která mají přidělenu SPZ a jsou užívány k podnikání nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti
nezahrnují se:
- vozidla se zvláštní poznávací značkou – žlutá nebo modrá SPZ – vozidla cizích diplomatů
- vozidla jednostopá – motocykly, vozidla s třemi koly
- vozidla, která jsou v české evidenci, ale převážnou část roku jsou v zahraničí
- zvláštní druhy vozidel – požárníci, sanitky, policie, plynaři, horská služba
- vozidla na elektrický pohon – myšlenka podporovat ekologii
- vozidla zabezpečující dopravu – autobusy – pravidelná linková přeprava
poplatník – osoba, která je zapsaná v technickém průkazu
základ daně – jsou technické údaje o motorovém vozidle:
- objem motoru ( 6 skupin – přesná peněžní částka daně )
- počet náprav + hmotnost, která připadá na nápravy (týká se tahačů a návěsů)
- celková hmotnost v tunách (u ostatních vozidel)
zvláštní způsob počítání silniční daně
- ZL platí za každý den použití automobilu, pokud používá auto zaměstnance
- zahraniční vozidla – podle délky pobytu
- podle počtu dní, kdy jezdí po našich silnicích
vznik daňové povinnosti
- v tom měsíci, kdy jsme začali vozidlo používat
zánik daňové povinnosti
- v tom měsíci, do kdy ho používáme ( do 5. května – počítá se i květen )
placení zálohy, zdaňovací období
- zdaňovací období – 1 kalendářní rok
- placení silniční daně ve formě čtvrtletních záloh – do 15. dne po ukončení čtvrtletí
daňové přiznání
- daňové přiznání se předkládá do 31. ledna
- daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru
slevy na daních
- zvláštní typy přepravy – kombinovaná doprava ( loď, železnice – přeprava zboží do přístavu, na železniční stanici – nebude znečišťovat ovzduší, nebude ničit silnici )
- podle počtu jízd ( za rok ) – snižuje se procentem částka daně
DAŇ Z NEMOVITOSTÍ
- přímá daň ( plátce a poplatník = 1 osoba )
- nemovitost: budovy, stavby, které mají pevné základy, jsou pevně spojeny se zemí
- dělí se na 2 části:
- daň z pozemku
- daň ze staveb
DAŇ Z POZEMKU
Předmět – pozemky na území ČR, musí být zaneseny do katastru nemovitostí – Katastrální úřad v Okresním městě ( v Jičíně ) – evidence veškerých pozemků
některé pozemky nejsou předmětem daně:
- pozemky, které jsou zastavěné
- lesní pozemky ( ochranné lesy – proti erozi )
- vodní plochy ( neslouží-li k rybaření )
- pozemky pro obranu státu ( vojenské letiště )
některé pozemky osvobozeny:
- pozemky ve vlastnictví státu, obce
- pozemky státních zastupitelství
- pozemky, které slouží pro církevní obřady, náboženské společnosti
- prostory hřbitovů
- pozemky v blízkosti škol, muzeí, galerií
- veřejně přístupné parky, sportoviště
- pozemky určené pro veřejnou dopravu
Poplatník a plátce – vlastník majetku ( List vlastnictví )
Nájemce – „uživatel“ – využívá pozemky, jejichž původní hranice v terénu neexistují ( lán – vlastníci – nedá se určit, která část patří jednotlivému vlastníkovi – zemědělské družstvo si pronajme )
Základ daně – cena půdy, která se zjišťuje jako cena, kterou určí za 1 m2 (pronásobením plošné míry cenou za jednotku výsledek: cena pozemku v Kč
Sazba daně
- zemědělská půda = 0,75 % zjištěné ceny ( chmelnice, sady )
- neobdělaná zemědělská půda = 0,25 % ( louky, pastviny )
- ostatní pozemky = počítá se na m2 ( stavební pozemky 1,–/m2, zastavěné plochy 0,10/m2 )
- zahrada = cena za kvalitní půdu – 0,75 %
Základní sazba daně se upravuje
- násobí se koeficientem, podle toho, v jaké oblasti se nachází ( podle hustoty osídlení ) – např. 0,3 – vesnice do 300 obyvatel, 4,5 – v Praze
- obecní úřady můžou koeficient upravit podle vlastního uvážení – můžou zvýšit o 1 hodnotu a snížit o 1–3 hodnoty
DAŇ ZE STAVEB
Předmět – stavby, které jsou zkolaudovány ( uznány provozuschopné )
Předmětem daně nejsou:
- přehrady, čističky, čistírny odpadních vod
- stavby, které slouží k zabezpečení proti povodním
- stavby pro rozvod energie
- silnice, dopravní cesty
Stavby, které jsou osvobozeny:
- ve vlastnictví státu, obce – obecní úřady
- stavby církevního charakteru – kostely
- nově postavené rodinné domky – novostavby, které vlastní FO
- domy vrácené původním vlastníkům
- stavby patřící škole – družiny, jídelny
- muzeum, kino, galerie, knihovny, zdravotnická zařízení, domov důchodců
- nádraží
- budovy pro zlepšení stavu životního prostředí
- budovy FO, kteří jsou zdravotně postiženi
- všechny kulturní památky
poplatník – vlastník stavby ( osoba uvedená ve Vlastnickém listu ), vlastník může stavby pronajímat nájemce
základ daně – výměra půdorysu nadzemní části stavby ( v m2 ) – zastavěná plocha + počet podlaží
sazba daně – podle typu staveb
- konkrétní peněžní částka na m2
- daň se upravuje koeficientem – podle hustoty zalidnění, atraktivnosti místa
- za každé další nadzemní podlaží = 0,75 Kč/m2
zdaňovací období – 1 kalendářní rok, rozhodný okamžik – 1. leden
daňové přiznání – do 31. ledna příslušného roku, v dalších letech už daňové přiznání nevyplňujeme – už jenom platíme tu daň, kterou jsme vypočítali v 1. roce – pouze změny (rozšíření, zmenšení nebo změna kvality) – musíme podat dodatečně daňové přiznání
placení daně – v případě, že celková částka daně nepřesáhne 1 000,– platí se najednou do 31. května příslušného roku. V případě, že je to větší částka ( pro podnikatele ) jsou buďto 2 splátky nebo 4 splátky
zaokrouhlování – základ daně i vypočítaná daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru
DAŇ DĚDICKÁ, DAROVACÍ A Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ
- Daň dědická
poplatník – vždy dědic
předmět daně – zděděný majetek
základ daně – zděděný majetek oceněný určitou cenou
odečítají se:
- prokázané dluhy ( když budou dluhy větší než zděděný majetek – musíme majetek prodat a uhradit dluhy – zbytek dluhů propadá )
- přiměřené náklady na pohřeb zůstavitele
- odměna notáři
- dědická dávka placená v zahraničí ( když dědíme od člověka, který žil v jiném státě – tam zaplatíme určitou dávku )
- všechno musí být oceněno v den, kdy osoba zemře
- Daň darovací
- 2 osoby: nabyvatel, dárce
- většinou daň platí nabyvatel, ale když je to z ciziny, tak dárce
Předmět daně – dar
Jako dar se nepovažuje:
- důchody vyplácené na základě smlouvy o důchodu
- státní dotace
- plnění poskytnuté pojišťovnami
Základ daně – dar oceněný určitou cenou, rozhodný okamžik – den, kdy se podepsala darovací smlouva
Odečítají se:
- prokázané dluhy, které se váží k tomu darovanému předmětu
- clo
- Daň z převodu nemovitostí
poplatník:
- převodce nebo prodávající – nabyvatel je ručitelem – v případě, že prodávající daň nezaplatí, musí nabyvatel zaplatit za něj
- poplatníkem může být kupující v tom případě, když získá nemovitost nějakým zvláštním právním úkonem
( konkurs, vyvlastnění )
- oprávněný z věcného břemene – např. na mém pozemku je cesta nebo studna – musíme trpět, že tudy lidé budou chodit pro vodu – ten, kdo chodí pro vody – jednorázově zaplatí tu daň
- převodce i nabyvatel – v případě, že si vyměňují nemovitosti
předmět daně
- úplatný převod nemovitosti
- bezúplatné zřízení věcného břemene
základ daně – cena, která je platná v den nabytí nemovitosti
Společná ustanovení daní
- vztahy smluvních stran – všechny osoby jsou rozděleny podle příslušnosti:
- příbuzní v řadě přímé a manželé – manžel-manželka, děti, děti dětí – vnoučata
- příbuzní v řadě pobočné – sourozenci, synovci, tety, strýcové, snachy, zeťové, druh, družka, . . .
- všechny ostatní osoby
- toto rozlišení má vliv na sazby daně – 1. skupina má sazbu daně nejmenší
Sazby daní – rozděleny podle předchozích tří skupin a je i odstupňování podle velikosti základu daně
- přesné částky sazeb platí jen pro daň darovací
- dědická daň je poloviční
- daň z převodu nemovitostí: pro všechny skupiny jednotná sazba % ze základu daně
Zaokrouhlování
Aktuální přehled studia pro rok 2024/2025:
Nevíte, co studovat? Za 5 minut to zjistíte! Spustit test
- minimální velikost daně – 50 Kč – když bude daň nižší, tak jsme od daně osvobozeni
- základ daně se zaokrouhluje na celé stovky nahoru
- daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru
- penále se předepisuje, jestliže bude alespoň 100 Kč – počítá se procentem z nezaplacené částky na koruny nahoru
Daňové přiznání
- musí ho vyplnit do 30-ti dnů od rozhodného dne pro vyměření daně
Za správnost a původ studijních materiálů neručíme.